Nové sadzby DPH od 1. januára 2025

Od 1. januára 2025 dochádza k zmene sadzieb dane z pridanej hodnoty (DPH). Základná sadzba DPH sa zvýši na 23 %, pričom na vybrané tovary a služby budú platiť dve znížené sadzby ‑ 19 % a 5 %.

19 % znížená sadzba DPH sa bude vzťahovať na:

  1. Väčšinu potravín
  2. Dodávku elektrickej energie
  3. Nealkoholické nápoje podávané v reštauráciách

5 % znížená sadzba DPH bude platiť pre:

  1. Základné potraviny
  2. Lieky a vybrané zdravotnícke pomôcky
  3. Klasické i elektronické knihy, noviny a časopisy
  4. Hotelové a iné ubytovacie služby
  5. Vstupy do športových zariadení, fitnescentier a na športové podujatia
  6. Jedlo podávané v reštauráciách

Podrobný zoznam tovarov a služieb, na ktoré sa vzťahujú znížené sadzby DPH, nájdete na konci tohto článku.

Ako správne uplatniť nové sadzby DPH?

Pri uplatňovaní sadzby DPH je rozhodujúci deň vzniku daňovej povinnosti. Tá vzniká buď dňom dodania tovaru alebo služby, alebo dňom prijatia platby, ak bola platba prijatá ešte pred dodaním. V praxi to znamená, že sa použije sadzba platná v deň, kedy daňová povinnosť vznikne.

Príklad na zmenu sadzby DPH pri dodaní tovaru v roku 2024 a vystavení faktúry v roku 2025:

Dodávateľ dodal svojmu odberateľovi tovar dňa 30.12.2024, pričom tovar spadá pod základnú sadzbu DPH. Faktúru za túto dodávku vystavil až 3.1.2025. Aká sadzba DPH sa použije?

Kľúčovým momentom pre určenie sadzby DPH je deň, kedy bol tovar dodaný, teda 30.12.2024. V tento deň vzniká povinnosť uplatniť aktuálnu sadzbu DPH, ktorá je 20 %. Fakt, že faktúra bola vystavená v roku 2025, na túto skutočnosť nemá vplyv. Dodávateľ má povinnosť vyhotoviť faktúru najneskôr do 15 dní od dodania tovaru, čo v tomto prípade znamená, že posledným dňom na vystavenie faktúry je 14.1.2025.

Príklad na zmenu sadzby DPH pri dodaní ubytovacích služieb na prelome rokov 2024 a 2025:

Penzión poskytol zákazníkovi ubytovanie od 28.12.2024 do 6.1.2025. Celú sumu zákazník zaplatil pri odchode dňa 6.1.2025. Aká sadzba DPH sa použije?

Daňová povinnosť vzniká dňom, keď sú služby ukončené, čo je v tomto prípade 6.1.2025. Na celý pobyt sa teda uplatní sadzba DPH platná v tento deň, čiže 5 %.

Príklad na prijatie zálohy v roku 2024 na dodanie tovaru v roku 2025:

Odberateľ si v decembri 2024 objednal tovar a dodávateľ mu vystavil zálohovú faktúru na celú sumu. Záloha bola zaplatená 23.12.2024, ale tovar bude dodaný až vo februári 2025. Bude potrebné doplatiť 3 % DPH kvôli zmene sadzby?

Ak dodávateľ prijme platbu vopred, daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby, v tomto prípade 23.12.2024. Na prijatú platbu použije sadzbu DPH platnú v tento deň, teda 20 %. Faktúru vystaví najneskôr do 15 dní od prijatia platby. Vo februári 2025, keď bude tovar dodaný, už nová daňová povinnosť nevzniká, pretože bola uplatnená pri prijatí zálohy. Dodávateľ nebude musieť doplácať ďalšie 3 % DPH.

Ako vyhľadať konkrétnu sadzbu DPH

Ak chcete rýchlo vyhľadať konkrétnu sadzbu DPH pre vybraný tovar v tomto článku, postupujte nasledovne:

Na počítači

  1. Použite klávesovú skratku na vyhľadávanie:
  2. Do vyhľadávacieho poľa, ktoré sa zobrazí, zadajte názov tovaru alebo služby, ktorú hľadáte.
  3. Prehliadač zvýrazní všetky výskyty tohto textu v článku. Sústredte svoju pozornosť predovšetkým na výluky, ktoré sú uvedené v popisoch jednotlivých tovarov a služieb.
  4. S pomocou tlačidiel šípka hore/dole môžete prechádzať medzi jednotlivými výsledkami.

Na mobile alebo tablete

  1. Otvorte ponuku prehliadača (zvyčajne ju nájdete ako tri bodky alebo čiarky v pravom hornom alebo dolnom rohu obrazovky).
  2. V ponuke vyberte možnosť "Hľadať na stránke" (alebo podobnú možnosť, závisí od prehliadača).
  3. Zadajte hľadané slovo alebo frázu do vyhľadávacieho poľa, ktoré sa zobrazí.
  4. Prehliadač zvýrazní všetky výskyty vyhľadávaného textu na stránke a môžete sa medzi nimi pohybovať pomocou šípok.

Zoznam tovarov so zníženou sadzbou dane 19%

Sadzba DPH Číselný znak Spoločného colného sadzobníka 1) Opis tovaru
19% 0201 Mäso z hovädzích zvierat, čerstvé alebo chladené - len mäso z divých hovädzích zvierat
19% 0202 Mäso z hovädzích zvierat, mrazené
19% 0203 Mäso zo svíň, čerstvé, chladené alebo mrazené – okrem mäsa z domácich svíň, čerstvé alebo chladené
19% 0204 Mäso z oviec alebo kôz, čerstvé, chladené alebo mrazené – okrem mäsa z domácich oviec alebo kôz, čerstvé alebo chladené
19% 0205 Mäso z koní, somárov, múl alebo mulíc, čerstvé, chladené alebo mrazené
19% 0206 Jedlé droby z hovädzích zvierat, svíň, oviec, kôz, koní, somárov, múl alebo mulíc, čerstvé, chladené alebo mrazené
19% 0207 Mäso a jedlé droby, z hydiny druhu Gallus domesticus, kačice, husi, moriaky, morky a perličky, čerstvé, chladené alebo mrazené – okrem mäsa a jedlích drobov z domácej hydiny, čerstvé alebo chladené
19% 0208 Ostatné mäso a jedlé droby, čerstvé, chladené alebo mrazené – okrem mäsa a jedlých drobov z domácich králikov
19% 0209 Bravčový tuk neprerastený chudým mäsom a hydinový tuk, nevyškvarený alebo inak neextrahovaný, čerstvý, chladený, mrazený, solený, v slanom náleve, sušený alebo údený
19% 0210 Mäso a jedlé droby, solené, v slanom náleve, sušené alebo údené; jedlé múčky a prášky z mäsa alebo z drobov
19% 0301 Živé ryby vhodné na ľudskú konzumáciu – okrem sladkovodných rýb
19% 0302 Ryby, čerstvé alebo chladené vhodné na ľudskú konzumáciu – okrem sladkovodných rýb
19% 0303 Ryby, mrazené, okrem rybieho filé a ostatné rybie mäso (tiež mleté), čerstvé, chladené alebo mrazené
19% 0304 Rybie filé a ostatné rybie mäso (tiež mleté), čerstvé, chladené alebo mrazené vhodné na ľudskú konzumáciu – okrem zo sladkovodných rýb, čerstvé alebo chladené
19% 0305 Ryby sušené, solené alebo v slanom náleve; údené ryby, tiež varené pred údením alebo počas údenia; múčky, prášky a pelety z rýb, vhodné na ľudskú konzumáciu
19% 0306 Kôrovce, tiež bez panciera, živé, čerstvé, chladené, mrazené, sušené, solené alebo v slanom náleve; kôrovce v pancieroch, varené vo vode alebo v pare, tiež chladené, mrazené, sušené, solené alebo v slanom náleve; múčky, prášky a pelety z kôrovcov, vhodné na ľudskú konzumáciu
19% 0307 Mäkkýše, tiež bez lastúr, živé, čerstvé, chladené, mrazené, sušené, solené alebo v slanom náleve; vodné bezstavovce iné ako kôrovce a mäkkýše, živé, čerstvé, chladené, mrazené, sušené, solené alebo v slanom náleve; múčky, prášky a pelety z vodných bezstavovcov iných ako kôrovcov, vhodné na ľudskú konzumáciu
19% 0401 Mlieko a smotana, nezahustené ani neobsahujúce pridaný cukor ani ostatné sladidlá – okrem mlieka
19% 0402 Mlieko a smotana, koncentrované alebo obsahujúce pridaný cukor alebo iné sladidlá
19% 0404 Srvátka, tiež koncentrovaná alebo obsahujúca pridaný cukor alebo iné sladidlá; výrobky skladajúce sa z prírodných zložiek mlieka, tiež obsahujúce pridaný cukor alebo iné sladidlá, inde neuvedené ani nezahrnuté
19% 0405 Maslo a iné tuky a oleje pochádzajúce z mlieka; mliečne nátierky – okrem masla
19% 0406 Syry a tvaroh – okrem ovčej bryndze podľa osobitného predpisu. § 9 ods. 8 písm. a) vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 343/2016 Z. z. o niektorých výrobkoch z mlieka.
19% 0407 Vtáčie vajcia v škrupinách, čerstvé, konzervované alebo varené
19% 0408 Vtáčie vajcia, bez škrupín a vaječné žĺtky, čerstvé, sušené, varené v pare alebo vo vode, tvarované, mrazené alebo inak konzervované, tiež obsahujúce pridaný cukor alebo iné sladidlá
19% 0410 Jedlé výrobky živočíšneho pôvodu, inde neuvedené ani nezahrnuté
19% 0504 Zvieracie črevá, mechúry a žalúdky (iné ako rybacie), celé a ich časti, čerstvé, chladené, mrazené, solené, v slanom náleve, sušené alebo údené – len určené na ľudskú konzumáciu alebo na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
19% 0706 Mrkva, okrúhlica, šalátová repa, kozia brada, hľuzový zeler, reďkev a podobné jedlé korene, čerstvé alebo chladené
19% 0710 Zelenina (nevarená alebo varená v pare alebo vo vode), mrazená
19% 0711 Zelenina dočasne konzervovaná (napr. oxidom siričitým, v slanom náleve, sírnou vodou alebo v iných konzervačných roztokoch), ale v tomto stave nevhodná na bezprostrednú konzumáciu
19% 0712 Zelenina sušená, celá, rozrezaná na kúsky alebo plátky, drvená alebo v prášku, ale ďalej neupravená
19% 0713 Strukoviny suché, vylúpané, tiež ošúpané alebo drvené
19% 0714 Maniok, marantové korene, salepové korene, jeruzalemské artičoky, sladké zemiaky a podobné korene a hľuzy s vysokým obsahom škrobu alebo inulínu, čerstvé, chladené, mrazené alebo sušené, tiež vo forme plátkov alebo peliet; dreň ságovníka
19% 0801 Kokosové orechy, para orechy a kešu orechy, čerstvé alebo sušené, tiež bez škrupiny alebo vylúpané
19% 0802 Ostatné orechy, čerstvé alebo sušené, tiež bez škrupiny alebo lúpané
19% 0803 Banány, vrátane plantajnov, čerstvé alebo sušené
19% 0804 Datle, figy, ananásy, avokáda, guajavy, mangá a mangostany, čerstvé alebo sušené
19% 0805 Citrusové plody, čerstvé alebo sušené
19% 0806 Hrozno, čerstvé alebo sušené
19% 0807 Melóny (vrátane vodových melónov) a papáje, čerstvé
19% 0809 Marhule, čerešne, višne, broskyne (vrátane nektariniek), slivky a trnky, čerstvé
19% 0810 Ostatné ovocie, čerstvé
19% 0811 Ovocie a orechy, tiež varené vo vode alebo v pare, mrazené, tiež obsahujúce pridaný cukor alebo iné sladidlá
19% 0812 Ovocie a orechy, dočasne konzervované (napr. oxidom oxidom siričitým, v slanom náleve, v sírnej vode alebo v iných konzervačných roztokoch), ale v tomto stave nevhodné na bezprostrednú konzumáciu
19% 0813 Ovocie, sušené, iné ako položiek 0801 až 0806; zmesi orechov alebo sušeného ovocia tejto kapitoly
19% 0814 Šupy citrusových plodov alebo melónov (vrátane vodových melónov), čerstvé, mrazené, sušené alebo dočasne konzervované v slanom náleve, v sírnej vode alebo v iných konzervačných roztokoch
19% 0901 Káva, tiež pražená alebo dekofeínovaná; kávové plevy a šupky; kávové náhradky obsahujúce kávu v akomkoľvek pomere - Nepražená káva
19% 0902 Čaj, tiež aromatizovaný
19% 0903 Maté
19% 0904 Korenie rodu Piper; sušené, alebo drvené alebo mleté plody rodu Capsicum alebo Pimenta
19% 0905 Vanilka
19% 0906 Škorica a kvety škoricovníka
19% 0907 Klinčeky (celé plody, klinčeky a stopky)
19% 0908 Muškátové oriešky, muškátový kvet a kardamomy
19% 0909 Semená anízu, badiánu, fenikla, koriandra, rasce alebo korenistej rasce; bobuľky borievky
19% 0910 Zázvor, šafran, kurkuma, tymián, bobkový list, karí a ostatné korenie
19% 1001 Pšenica a súraž
19% 1002 Raž
19% 1003 Jačmeň
19% 1004 Ovos
19% 1005 Kukurica
19% 1006 Ryža
19% 1007 Zrná ciroku
19% 1008 Pohánka, proso a lesknica kanárska, ostatné obilniny
19% 1101 Pšeničná múka alebo múka zo súraže - Pšeničná múka
19% 1102 Múky z obilnín, iné ako múky zo pšenice alebo súraže
19% 1103 Krúpy, múka a pelety
19% 1104 Obilné zrná inak spracované (napr. ošúpané, drvené, vo vločkách, perlovité, rezané alebo šrotované), okrem ryže položky 1006; obilné klíčky, celé, drvené, vo vločkách alebo mleté
19% 1105 Múka hladká, múka hrubá, prášok, vločky, granule a pelety zo zemiakov
19% 1106 Múka hladká, múka hrubá a prášok zo suchých strukovín položky 0713, zo sága alebo z koreňov alebo hľúz položky 0714 alebo z produktov kapitoly 8
19% 1107 Slad, tiež pražený
19% 1108 Škroby; inulín
19% 1109 Pšeničný lepok, tiež sušený
19% 1201 Sójové bôby, tiež drvené
19% 1202 Arašidové oriešky nepražené ani inak tepelne neupravené, tiež lúpané alebo drvené
19% 1203 Kopra
19% 1204 Ľanové semená, tiež drvené
19% 1205 Semená repky, semená repky olejnej, tiež drvené
19% 1206 Slnečnicové semená, tiež drvené
19% 1207 Ostatné olejnaté semená a olejnaté plody, tiež drvené
19% 1208 Múka hladká a múka hrubá z olejnatých semien alebo olejnatých plodov, okrem horčice
19% 1209 Semená, plody a výtrusy, druhov používaných na siatie
19% 1210 Chmeľové šuštičky, čerstvé alebo sušené, tiež mleté, v prášku alebo vo forme peliet; lupulín
19% 1211 Rastliny a časti rastlín (vrátane semien a plodov), druhov používaných hlavne v parfumérii, vo farmácii alebo na insekticídne, fungicídne alebo podobné účely, čerstvé alebo sušené, tiež narezané, drvené alebo v prášku
19% 1212 Svätojánsky chlieb, riasy a iné chaluhy, cukrová repa a cukrová trstina, čerstvé, chladené, mrazené alebo sušené, tiež mleté; kôstky a jadrá plodov a iné rastlinné produkty (vrátane nepražených koreňov čakanky odrody Cichorium intybus sativum) druhov používaných hlavne na ľudskú konzumáciu, inde neuvedené ani nezahrnuté
19% 1213 Obilná slama a plevy, nespracované, tiež rezané, mleté, lisované alebo vo forme peliet
19% 1214 Kvaka, kŕmna repa, korene, krmovinové korene, seno, lucerna (alfalfa), ďatelina, hedysárum, kel zimný (kučeravý), vlčí bôb, vika a podobné krmovinové produkty, tiež vo forme peliet
19% 1301 Šelak; prírodné gumy, živice, glejoživice a prírodné olejoživice (napr. balzamy)
19% 1302 Rastlinné šťavy a výťažky; pektínové látky, pektináty a pektáty; agar-agar a ostatné slizy a zahusťovadlá, tiež modifikované, získané z rastlinných produktov
19% 1501 Bravčový tuk (vrátane sadla) a hydinový tuk, iný ako položky 0209 alebo 1503
19% 1502 Loj hovädzí, ovčí alebo kozí, iný ako položky 1503 00 00
19% 1503 Stearín zo sadla, sadlový olej, oleostearín, oleomargarín a lojový olej, nie emulgované alebo zmiešané, alebo inak upravené
19% 1504 Tuky a oleje a ich frakcie, z rýb alebo z morských cicavcov, tiež rafinované, ale chemicky neupravené
19% 1505 Tuk z ovčej vlny a tukové látky z neho získané (vrátane lanolínu)
19% 1506 Ostatné živočíšne tuky bez a oleje a ich frakcie, tiež rafinované, ale chemicky neupravené
19% 1507 Sójový olej a jeho frakcie, tiež rafinované, ale chemicky neupravené
19% 1508 Arašidový olej a jeho frakcie, tiež rafinované, ale chemicky neupravené
19% 1509 Olivový olej a jeho frakcie, tiež rafinované, ale chemicky neupravené
19% 1510 Ostatné oleje a ich frakcie, získané výlučne z olív, tiež rafinované, ale chemicky neupravené, a zmesi týchto olejov alebo frakcií s olejmi alebo frakciami položky 1509 00 00
19% 1511 Palmový olej a jeho frakcie, tiež rafinované, ale chemicky neupravené
19% 1512 Slnečnicový olej, požltový olej alebo bavlníkový olej a ich frakcie, tiež rafinované, ale chemicky neupravené
19% 1513 Kokosový (koprový) olej, olej z palmových jadier alebo babasový olej a ich frakcie, tiež rafinované, ale chemicky neupravené
19% 1514 Olej z repky, repky olejnej alebo horčicový olej a ich frakcie, tiež rafinované, ale chemicky neupravené
19% 1515 Ostatné stále rastlinné tuky a oleje (vrátane jojobového oleja) a ich frakcie, tiež rafinované, ale chemicky neupravené
19% 1516 Živočíšne alebo rastlinné tuky a oleje a ich frakcie, čiastočne alebo úplne hydrogenované, interesterifikované, reesterifikované alebo elaidinizované, tiež rafinované, ale inak neupravené
19% 1517 Margarín; jedlé zmesi alebo prípravky zo živočíšnych alebo rastlinných tukov alebo olejov alebo frakcií rôznych tukov alebo olejov tejto kapitoly, iné ako jedlé tuky a oleje a ich frakcie položky 1516
19% 1518 Živočíšne a rastlinné tuky a oleje a ich frakcie, varené, oxidované, dehydrované, sírené, fúkané, polymerizované teplom vo vákuu alebo v inertnom plyne alebo inak chemicky upravené, okrem uvedených v položke 1516; nejedlé zmesi alebo prípravky živočíšnych alebo rastlinných tukov alebo olejov alebo frakcií rôznych tukov alebo olejov tejto kapitoly, inde nešpecifikované ani nezahrnuté
19% 1520 Glycerol surový; bez glycerolové vody a glycerolové lúhy
19% 1521 Rastlinné vosky (iné ako triglyceridy), včelí vosk a ostatné hmyzie vosky a spermacet, tiež rafinované alebo farbené
19% 1522 Degras; zvyšky po spracovaní živočíšnych tukových látok alebo živočíšnych alebo rastlinných voskov
19% 1601 Párky, salámy a podobné výrobky z mäsa, drobov alebo z krvi; potravinové prípravky na podklade týchto výrobkov
19% 1602 Ostatné pripravené alebo konzervované mäso, droby alebo krv
19% 1603 Výťažky a šťavy z mäsa, rýb alebo z kôrovcov, mäkkýšov alebo z iných vodných bezstavovcov
19% 1604 Pripravené alebo konzervované ryby; kaviár a kaviárové náhradky z rybacích ikier
19% 1605 Kôrovce, mäkkýše a ostatné vodné bezstavovce, pripravené alebo konzervované
19% 1701 Trstinový alebo repný cukor a chemicky čistá sacharóza, v pevnom stave
19% 1702 Ostatné cukry, vrátane chemicky čistej laktózy, maltózy, glukózy a fruktózy, v pevnej forme; cukrové sirupy neobsahujúce pridané dochucujúce látky alebo farbivá; umelý med, tiež zmiešaný s prírodným medom; karamel
19% 1703 Melasy získané extrahovaním alebo rafináciou cukru
19% 1704 Cukrovinky (vrátane bielej čokolády), neobsahujúce kakao
19% 1801 Kakaové bôby, celé bez alebo lámané, surové alebo pražené
19% 1802 Kakaové škrupiny, šupky bez a ostatné kakaové odpady
19% 1803 Kakaová hmota, tiež odtučnená
19% 1804 Kakaové maslo, tuk a olej
19% 1805 Kakaový prášok, neobsahujúci pridaný cukor alebo ostatné sladidlá
19% 1806 Čokoláda a ostatné potravinové prípravky obsahujúce kakao
19% 1901 Sladový výťažok; potravinové prípravky z múky hrubej a hladkej, škrobu alebo zo sladových výťažkov, neobsahujúce kakao alebo obsahujúce menej ako 40 hmotnostných % kakaa počítaného na celkom odtučnený základ, inde nešpecifikované ani nezahrnuté; potravinové prípravky z tovaru položiek 0401až 0404, neobsahujúce kakao alebo obsahujúce menej ako 5 hmotnostných % kakaa počítaného na celkom odtučnený základ, inde nešpecifikované ani nezahrnuté
19% 1902 Cestoviny, tiež varené alebo plnené (mäsom alebo inými plnkami), alebo inak upravené, ako špagety, makaróny, rezance, široké rezance, halušky, ravioli, canneloni; kuskus, tiež pripravený
19% 1903 Tapioka a jej náhradky bez zo škrobu, vo forme vločiek, chuchvalcov, zŕn, perličiek a v podobných formách
19% 1904 Pripravené potraviny získané napučaním alebo pražením obilia alebo obilných produktov (napr. pražené kukuričné vločky - corn flakes); obilie (iné ako kukurica) v zrnách alebo vo forme vločiek alebo inak spracované zrno (okrem múky), predvarené alebo inak pripravené, inde neuvedené alebo nezahrnuté
19% 1905 Chlieb, zákusky, koláče, sušienky a ostatné pekárske výrobky, tiež obsahujúce kakao, hostie, prázdne oblátky používané na farmaceutické účely, oblátky, ryžové cesto a podobné výrobky
19% 2001 Zelenina, ovocie, orechy a iné jedlé časti rastlín, pripravené alebo konzervované v octe alebo v kyseline octovej
19% 2002 Paradajky pripravené alebo konzervované inak ako v octe alebo v kyseline octovej
19% 2003 Huby a hľuzovky, pripravené alebo konzervované inak ako v octe alebo v kyseline octovej
19% 2004 Ostatná zelenina pripravená alebo konzervovaná inak ako v octe alebo v kyseline octovej, mrazená, iná ako produkty položky 2006 00 00
19% 2005 Ostatná zelenina pripravená alebo konzervovaná inak ako v octe alebo v kyseline octotovej, nemrazená, iná ako výrobky položky 2006 00 00
19% 2006 00 00 Zelenina, ovocie, orechy, ovocné kôry a šupy a ostatné časti rastlín konzervované cukrom (máčaním, glazovaním alebo kandizovaním)
19% 2007 Džemy, ovocné želé, lekváre, ovocné alebo orechové pyré a ovocné alebo orechové pasty, pripravené varením, tiež obsahujúce pridaný cukor alebo iné sladidlá
19% 2008 Ovocie, orechy a ostatné jedlé časti rastlín, inak upravené alebo konzervované, tiež obsahujúce pridaný cukor alebo iné sladidlá alebo alkohol, inde neuvedené ani nezahrnuté
19% 2009 Ovocné šťavy (vrátane hroznového muštu) a zeleninové šťavy, neskvasené a neobsahujúce pridaný alkohol, tiež obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá - Pomarančová šťava
19% 2101 Výťažky, esencie a koncentráty, z kávy, čaju alebo z maté a prípravky na základe týchto výrobkov alebo na základe kávy, čaju alebo maté; pražená čakanka a ostatné pražené kávové náhradky, a výťažky, esencie a koncentráty z nich
19% 2102 Kvasinky (aktívne alebo neaktívne); ostatné jednobunkové mikroorganizmy, mŕtve (okrem očkovacích látok položky 3002); pripravené prášky do pečiva
19% 2103 Omáčky a prípravky na omáčky; nakladacie a koreniace zmesi; horčičná múčka a prášok a pripravená horčica
19% 2104 Polievky a bujóny a prípravky na ne; homogenizované zložené potravinové prípravky
19% 2105 Zmrzlina a podobné výrobky, tiež s obsahom kakaa
19% 2106 Potravinové prípravky inde neuvedené ani nezahrnuté
19% 2201 Vody, vrátane prírodných alebo umelých minerálnych vôd a sýtených vôd, neobsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá ani ochucujúce látky – okrem ľadu a snehu
19% 2202 – Vody, vrátane minerálnych vôd a sýtených vôd, obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá alebo ochutené, a ostatné nealkoholické nápoje, okrem štiav ovocných, z orechov alebo zeleninových štiav položky 2009
19% 2209 00 Ocot a náhradky octu získané z kyseliny octovej
19% 2301 10 00 Škvarky – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
19% 2302 Otruby, vedľajšie mlynárske výrobky a ostatné zvyšky, tiež vo forme peliet, získané preosievaním, mletím alebo iným spracovaním obilnín alebo strukovín – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
19% 2303 Zvyšky z výroby škrobu a podobné zvyšky, repné rezky, bagasa a ostatný odpad z výroby cukru, pivovarnícke alebo liehovarnícke mláto a odpad, tiež vo forme peliet – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
19% 2304 Pokrutiny a ostatné pevné zvyšky, tiež drvené alebo vo forme peliet, vznikajúce pri extrakcii sójového oleja – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
19% 2306 Pokrutiny a ostatné pevné zvyšky, tiež drvené alebo vo forme peliet, vznikajúce pri extrakcii rastlinných alebo mikrobiálnych tukov alebo olejov, iné ako zvyšky položky 2304 alebo 2305 – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
19% 2501 00 91 Soľ vhodná na ľudskú konzumáciu
19% 2716 00 00 Elektrická energia
Sadzba DPH Kódy štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) 2) Opis služby
19% 56 Služby spojené s podávaním jedál a nápojov – len reštauračné a stravovacie služby (Čl. 6 vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) č. 282/2011 z 15. marca 2011, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (prepracované znenie) (Ú. v. EÚ L 77, 23. 3. 2011) v platnom znení.) pozostávajúce z poskytovania nápojov určených na ľudskú konzumáciu s výnimkou poskytovania alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu

Zoznam tovarov so zníženou sadzbou dane 5%

Sadzba DPH Číselný znak Spoločného colného sadzobníka 1) Opis tovaru
5% 0201 Mäso z hovädzích zvierat, čerstvé alebo chladené okrem mäsa z divých hovädzích zvierat
5% 0203 Mäso zo svíň, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso z domácich svíň, čerstvé alebo chladené
5% 0204 Mäso z oviec alebo kôz, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso z oviec alebo kôz, čerstvé alebo chladené okrem mäsa z divých oviec a kôz
5% 0207 Mäso a jedlé droby, z hydiny druhu Gallus domesticus, kačice, husi, moriaky, morky a perličky, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso a jedlé droby z domácej hydiny, čerstvé alebo chladené
5% 0208 10 10 Ostatné mäso a jedlé mäsové droby, čerstvé, chladené alebo mrazené – len mäso a jedlé droby z domácich králikov, čerstvé alebo chladené
5% 0301 Živé ryby – len sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb
5% 0302 Ryby, čerstvé alebo chladené – len sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb
5% 0304 Rybie filé a ostatné rybie mäso (tiež mleté), čerstvé, chladené alebo mrazené – len zo sladkovodných rýb okrem ozdobných rýb, čerstvé alebo chladené
5% 0401 Mlieko a smotana, nezahustené ani neobsahujúce pridaný cukor ani ostatné sladidlá – len mlieko
5% 0403 Jogurt; cmar, kyslé mlieko a smotana, kefír a ostatné fermentované alebo acidofilné mlieko a smotana, tiež zahustené alebo obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá alebo ochutené alebo obsahujúce pridané ovocie, orechy alebo kakao
5% 0405 10 Maslo
5% 0406 Syry a tvaroh – len ovčia bryndza podľa osobitného predpisu. § 9 ods. 8 písm. a) vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 343/2016 Z. z. o niektorých výrobkoch z mlieka.
5% 0409 00 00 Prírodný med
5% 0701 Zemiaky, čerstvé alebo chladené
5% 0702 Rajčiaky, čerstvé alebo chladené
5% 0703 Cibuľa, šalotka, cesnak, pór a ostatná cibuľová zelenina, čerstvá alebo chladená
5% 0704 Kapusta, karfiol, kaleráb, kel a podobná jedlá hlúbová zelenina, čerstvé alebo chladené
5% 0705 Šalát (Lactuca sativa) a čakanka (Cichorium spp.), čerstvé alebo chladené
5% 0707 00 Uhorky šalátové a uhorky nakladačky, čerstvé alebo chladené
5% 0708 Strukoviny, lúpané alebo nelúpané, čerstvé alebo chladené
5% 0709 Ostatná zelenina, čerstvá alebo chladená
5% 0808 Jablká, hrušky a duly, čerstvé
5% 1905 Chlieb, sladké pečivo, koláče, sušienky a ostatné pekárske výrobky, tiež obsahujúce kakao; hostie, prázdne oblátky druhu vhodného na farmaceutické účely, oblátky na pečenie, ryžový papier a podobné výrobky – len čerstvý chlieb podľa osobitného predpisu (§ 2 písm. c) a i) vyhlášky Ministerstva pôdohospodárstva a rozvoja vidieka Slovenskej republiky č. 24/2014 Z. z. o pekárskych výrobkoch, cukrárskych výrobkoch a cestovinách.) a len čerstvé pečivo podľa osobitného predpisu (§ 2 písm. e) a i) vyhlášky č. 24/2014 Z. z.) v hmotnosti 40 g až 50 g
5% 2009 Šťavy ovocné alebo z orechov (vrátane hroznového muštu a kokosovej vody) a šťavy zeleninové, nekvasené a neobsahujúce pridaný alkohol, tiež obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá – len šťavy bez pridaného cukru alebo šťavy s pridaným cukrom maximálne 5 g na 100 ml
5% 2844 41 Trícium a jeho zlúčeniny; zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce trícium alebo jeho zlúčeniny – len pre zdravotníctvo
5% 2844 42 Aktínium-225, aktínium-227, kalifornium-253, curium-240, curium-241, curium-242, curium-243, curium-244, einsteinium-253, einsteinium-254, gadolínium-148, polónium-208, polónium-209, polónium-210, rádium-223, urán-230 alebo urán-232 a ich zlúčeniny; zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce tieto prvky alebo zlúčeniny – len pre zdravotníctvo
5% 2844 43 Ostatné rádioaktívne prvky a izotopy a zlúčeniny; ostatné zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce tieto prvky, izotopy alebo zlúčeniny – len pre zdravotníctvo
5% 2844 44 00 Rádioaktívne zvyšky – len pre zdravotníctvo
5% 2925 11 00 Sacharín a jeho soli
5% 2941 Antibiotiká
5% 30 Farmaceutické výrobky
5% 3822 Diagnostické alebo laboratórne reagencie na podložke, pripravené diagnostické alebo laboratórne reagencie, tiež na podložke, tiež dodávané vo forme súprav, iné ako položky 3006; certifikované referenčné materiály
5% 3922 90 00 Ostatné sanitárne výrobky z plastov – len sedačka do vane na použitie pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím
5% 4901 Tlačené knihy, brožúry, letáky a podobné tlačiarenské výrobky, tiež v jednotlivých listoch, okrem kníh, brožúr, letákov a podobných tlačiarenských výrobkov, tiež v jednotlivých listoch, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % celkového obsahu výrobku
5% 4902 10 00 Noviny, časopisy a periodiká, tiež ilustrované alebo obsahujúce reklamný materiál vychádzajúce najmenej štyrikrát týždenne okrem novín, časopisov a periodík, tiež ilustrovaných alebo obsahujúcich reklamný materiál, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % celkového obsahu výrobku, a okrem novín, časopisov a periodík, tiež ilustrovaných alebo obsahujúcich reklamný materiál, v ktorých erotický obsah predstavuje jednotlivo alebo spolu viac ako 10 % celkového obsahu výrobku
5% 4903 00 00 Detské obrázkové knihy, predlohy na kreslenie alebo maľovanie
5% 4904 00 00 Hudobniny, tlačené alebo v rukopise, tiež viazané alebo ilustrované
5% 4905 Mapy a vodopisné alebo podobné mapy všetkých druhov, vrátane atlasov, nástenných máp, topografických plánov a glóbusov, tlačené – len edukačné publikácie (§ 13 ods. 1 zákona č. 245/2008 Z. z. o výchove a vzdelávaní (školský zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 415/2021 Z. z.) schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu § 13 ods. 4 a 5 zákona č. 245/2008 Z. z. v znení zákona č. 415/2021 Z. z.
5% 6115 10 Pančuchový tovar s odstupňovanou kompresiou (napr. pančuchy na kŕčové žily)
5% 6602 00 00 Vychádzkové palice, palice so sedadielkom, biče, jazdecké bičíky a podobné výrobky – len pre nevidiace a čiastočne vidiace osoby
5% 8428 90 90 Ostatné zdvíhacie, manipulačné, nakladacie alebo vykladacie stroje a zariadenia – len vaňový zdvihák na použitie pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím
5% 8471 49 00 Ostatné stroje na automatické spracovanie údajov, predkladané vo forme systému – len zariadenia s hlasovým alebo hmatovým výstupom pre nevidiacich a slabozrakých
5% 8518 40 00 Elektrické nízkofrekvenčné zosilňovače (audiofrekvenčné) – len individuálne zosilňovače pre nedoslýchavých, zosilňovače pre indukčné slučky pre nedoslýchavých, indukčné slučky pre nedoslýchavých, skupinové zosilňovače pre vyučovanie sluchovo postihnutých detí
5% 8523 49 10 Digitálne viacúčelové disky (DVD) so záznamom – len knihy okrem kníh, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % ich celkového obsahu, a zvukové záznamy s prednesom obsahu kníh okrem zvukových záznamov, v ktorých prednes obsahu kníh predstavuje menej ako 50 % ich celkového obsahu; detské obrázkové knihy, predlohy na kreslenie alebo maľovanie; hudobniny; mapy a vodopisné alebo podobné mapy všetkých druhov, vrátane atlasov a topografických plánov, len ak sú edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu
5% 8523 49 20 Ostatné optické médiá (CD) so záznamom – len knihy okrem kníh, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % ich celkového obsahu, a zvukové záznamy s prednesom obsahu kníh okrem zvukových záznamov, v ktorých prednes obsahu kníh predstavuje menej ako 50 % ich celkového obsahu; detské obrázkové knihy, predlohy na kreslenie alebo maľovanie; hudobniny; mapy a vodopisné alebo podobné mapy všetkých druhov, vrátane atlasov a topografických plánov, len ak sú edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu
5% 8523 51 90 Polovodičové médiá so záznamom – len knihy okrem kníh, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % ich celkového obsahu, a zvukové záznamy s prednesom obsahu kníh okrem zvukových záznamov, v ktorých prednes obsahu kníh predstavuje menej ako 50 % ich celkového obsahu; detské obrázkové knihy, predlohy na kreslenie alebo maľovanie; hudobniny; mapy a vodopisné alebo podobné mapy všetkých druhov, vrátane atlasov a topografických plánov, len ak sú edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu
5% 8531 80 70 Ostatné elektrické akustické alebo vizuálne signalizačné prístroje (iné ako položky 8512 alebo 8530) – len pre osoby so sluchovým a zrakovým postihnutím
5% 8713 Vozíky pre telesne postihnuté osoby, tiež motorizované alebo s iným mechanickým pohonom
5% 8714 20 00 Časti, súčasti a príslušenstvá vozíkov pre telesne postihnuté osoby
5% 9001 30 00 Kontaktné šošovky
5% 9001 40 Okuliarové šošovky zo skla
5% 9001 50 Okuliarové šošovky z ostatných materiálov
5% 9021 Ortopedické pomôcky vrátane bariel, liečebných a chirurgických pásov a bandáží; dlahy a ostatné pomôcky na liečenie zlomenín; umelé časti tela; načúvacie pomôcky a ostatné zariadenia nosené alebo prenášané na tele alebo v tele implantované, na kompenzovanie nejakej chyby alebo neschopnosti
5% 9619 00 Hygienické vložky a tampóny, plienky, prebaly a podobné výrobky, z akéhokoľvek materiálu – určené len na inkontinenciu
Sadzba DPH Kódy štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) 2) Opis služby
5% 55 Ubytovacie služby
5% 56 Služby spojené s podávaním jedál a nápojov – len reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania pripraveného alebo nepripraveného jedla určeného na ľudskú konzumáciu
5% 58.11.30 Knihy online okrem kníh online, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % ich celkového obsahu, a zvukové záznamy s prednesom obsahu kníh online okrem zvukových záznamov, v ktorých prednes obsahu kníh online predstavuje menej ako 50 % ich celkového obsahu
5% 93.11.1 Prevádzka športových zariadení – len služby súvisiace so vstupom na športové podujatia. Čl. 32 vykonávacieho nariadenia (EÚ) č. 282/2011.
5% 93.13.10 Služby fitnescentier – len vstupné do fitnescentier
1) Nariadenie Rady (EHS) č. 2658/87 z 23. júla 1987 o colnej a štatistickej nomenklatúre a o Spoločnom colnom sadzobníku (Mimoriadne vydanie Ú.v. EÚ, kap. 2/zv. 2; Ú.v. ES L 256, 7.9.1987) v platnom znení. 2) Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008 z 23. apríla 2008, ktorým sa zavádza nová štatistická klasifikácia produktov podľa činností (CPA) a ktorým sa zrušuje nariadenie Rady (EHS) č. 3696/93 (Ú.v. EÚ L 145, 4.6.2008) v platnom znení.
Nové sadzby DPH od 1. januára 2025
Vytvorené27. 11. 2024
Na vašem soukromí nám záleží
Tento internetový obchod ukládá soubory cookies, které pomáhají k jeho správnému fungování. Využíváním našich služeb s jejich používáním souhlasíte.
Povoliť všetkoNepovoľovať cookies