DPH v gastre od 1. januára 2026 — reštaurácie, hotely, catering a take-away podľa stanoviska Finančnej správy

Od 1. januára 2026 sa v Slovenskej republike upravujú sadzby DPH pri vybraných potravinách – viaceré „sladké a slané“ položky prešli zo zníženej sadzby 19 % do základnej sadzby 23 %. Pre gastronomické a ubytovacie zariadenia to znamená praktickú otázku: akú sadzbu DPH uplatniť, keď hosťovi v reštaurácii podávam Coca-Colu, zmrzlinu, koláč alebo cappuccino? Tento článok ponúka prehľad gastro sadzieb na rok 2026 podľa oficiálneho stanoviska Centra podpory pre dane Finančného riaditeľstva SR, ktoré sme si vyžiadali v máji 2026.

Tri sadzby DPH v gastre od 1. 1. 2026

Podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH sa reštauračné a stravovacie služby delia na dve časti s rozdielnou sadzbou: podávanie jedla má 5 %, podávanie nápojov 19 %. Ide o cielene zníženú sadzbu pre gastronómiu – má podporiť spotrebu v stravovacích zariadeniach oproti maloobchodnému predaju.

Tieto sadzby však nemožno použiť automaticky vždy, keď zariadenie predáva jedlo alebo nápoj. Rozhodujúce je, či ide o skutočnú stravovaciu službu, alebo iba o predaj tovaru, ktorý si zákazník vezme so sebou.

Kľúčový pojem: čo sú „podporné služby“

Finančná správa vo svojom stanovisku jasne pomenovala podmienku, ktorá určuje, či ide o stravovaciu službu (5 % / 19 %) alebo o predaj tovaru (23 % alebo sadzba podľa colného sadzobníka). Tou podmienkou je dodanie podporných služieb umožňujúcich okamžitú spotrebu jedla či nápoja.

Medzi podporné služby Finančná správa explicitne zaraďuje:

• poskytnutie obsluhy,
• poskytnutie priestoru na konzumáciu,
• poskytnutie umývateľného riadu a príboru,
• poskytnutie toaliet, prípadne šatní,
• prípadne priestoru pre zákazníkov, prestretie stola,
• rady pri výbere jedla, nápoja.

Stanovisko zároveň zaviedlo dôležitý princíp: pri posúdení, či ide o dodanie tovaru alebo službu, treba zohľadniť všetky okolnosti a nájsť charakteristický a prevažujúci prvok plnenia z pohľadu priemerného spotrebiteľa. Ak je servis len elementárny a minimálne ľudské nasadenie iba sprevádza dodanie potraviny, prevažujúcim plnením je dodanie tovaru, nie služba.

Konkrétne situácie a sadzby

1. Sladené nealkoholické nápoje (kola, limonáda, ľadový čaj)

Coca-Cola, Sprite, Fanta, čapovaná malinovka, sladený ľadový čaj, ochutená minerálna voda – všetky tieto výrobky spadajú pod číselný znak 2202, ktorý je od 1. 1. 2026 v zníženej sadzbe iba pri špecifických podmienkach (nesladené vody, dietetické potraviny). Inak je sadzba 23 %.

Ak však tieto nápoje hosť konzumuje priamo v stravovacom zariadení a podávanie je sprevádzané podpornými službami, uplatní sa sadzba 19 % ako pri ostatných nealkoholických nápojoch podávaných v gastronómii.

2. Káva, čaj a kávové nápoje s mliekom

Kávové a čajové nápoje sú zaujímavá kategória, pri ktorej Finančná správa poskytla mimoriadne detailné colné zatriedenie. Pri konzumácii na mieste s podpornými službami platí sadzba 19 %, bez nich (typicky „coffee to go“ v papierovom pohári bez stolovania) ide o predaj tovaru.

Pri predaji „so sebou“ sa uplatní základná sadzba 23 % bez ohľadu na konkrétne zložení nápoja. Finančná správa v stanovisku detailne pomenovala colné zatriedenie pre rôzne typy nápojov:

• Čistá káva alebo čaj (s cukrom alebo bez) – colný znak 2202 10,
• Káva alebo čaj s mliekom či smotanou, napr. cappuccino, latte, anglický čaj s mliekom – 2202 99 91 / 95 / 99,
• Káva alebo čaj s rastlinnou alternatívou mlieka – 2202 99 11 / 15,
• Prípravky z kávy a čaju (instantné, sirupy, koncentráty) – 2101 12 92 a 2101 20 92.

Pre prevádzkovateľa to znamená, že pri predaji „so sebou“ nezáleží na presnom zložení nápoja – sadzba DPH je vždy 23 %.

3. Zmrzlina ako dezert v reštaurácii alebo cukrárni

Zmrzlina (colný znak 2105) je jedna z položiek, ktorá od 1. 1. 2026 ako tovar vypadla zo zníženej sadzby a má sadzbu 23 %. Ak však ide o servírovanie zmrzliny ako dezertu v rámci stravovacej služby (napr. v pohári pri stole v reštaurácii, s lyžičkou a obsluhou), uplatní sa znížená sadzba 5 % ako pri podávaní jedla.

Rozhodujúce je opäť to, či sú prítomné dostatočné podporné služby. Pri cukrárni s vlastnými stolíkmi a obsluhou je situácia jasná. Pri zmrzline z okienka cukrárne, ktorú si zákazník odnáša v kornúte, ide o predaj tovaru za 23 %.

4. Take-away vs. konzumácia na mieste

Toto je v praxi najčastejšia otázka: ako rozlíšiť, kedy ide o stravovaciu službu a kedy o predaj tovaru, najmä pri rýchlom občerstvení.

Podľa stanoviska Finančnej správy nerozhoduje samotná forma obalu (papierový pohár vs. sklenený), ani fyzické miesto, kde zákazník nakoniec konzumuje. Rozhodujúci je charakter celého plnenia z pohľadu priemerného spotrebiteľa – či bolo dodanie sprevádzané podpornými službami umožňujúcimi okamžitú spotrebu na mieste.

5. Hotelové ubytovanie s raňajkami

Pri hoteloch a penziónoch platí jednoduché pravidlo: ak sú raňajky zahrnuté v cene ubytovania a hotel neponúka možnosť objednať si ubytovanie bez raňajok, uplatní sa znížená sadzba 5 % na celý ubytovací balík vrátane raňajok.

Táto podmienka je striktnejšia, než sa všeobecne predpokladá. Ak hotel v cenníku ponúka napríklad „izba pre dvoch s raňajkami – 89 €“ a samostatne aj „izba pre dvoch bez raňajok – 75 €“, obe varianty existujú a raňajky sa stávajú samostatnou službou, ktorú treba účtovať vlastnou sadzbou (podávanie jedla 5 %, podávanie nápojov 19 %).

Pri minibare v izbe a doplnkovom predaji nápojov ide o samostatné dodania tovaru, ktoré nepatria do ubytovacieho balíka – sladené nápoje, cukrovinky a alkohol z minibaru sa účtujú vlastnými sadzbami podľa colného zatriedenia.

6. Catering, svadobné menu a komplexné balíky

Pri cateringu a svadobných balíkoch sa podľa Finančnej správy uplatnia rovnaké gastro sadzby ako v reštaurácii – 5 % na jedlo a 19 % na nealkoholické nápoje – ak balík zahŕňa dostatočné podporné služby.

To znamená: ak na svadbe alebo firemnom raute zabezpečujete obsluhu, prestreté stoly, riad, príbor a komplexný servis, ide o stravovaciu službu s gastro sadzbami. Ak by ste len doviezli teplé jedlo v jednorazových obaloch bez akejkoľvek obsluhy a stolovania, charakter plnenia by sa posunul smerom k dodaniu tovaru.

Šedé zóny: kedy radšej konzultovať

Stanovisko Finančnej správy je v hlavných gastro scenároch jasné, ale v praxi sa stretávame so situáciami, kde hranica medzi stravovacou službou a predajom tovaru nie je jednoznačná. V týchto prípadoch odporúčame interne zdokumentovať dôvody svojho rozhodnutia, prípadne konzultovať s daňovým poradcom alebo si vyžiadať individuálne stanovisko Finančnej správy:

• Cukrárne so samoobslužným pultom a stolíkmi – zákazník si dezert a kávu odoberá z pultu, žiadna obsluha k stolu nie je, ale konzumácia prebieha v priestore prevádzky.
• Food trucky a stánky bez vlastných stolíkov, ale s priestorom okolo, kde zákazníci konzumujú postojačky.
• Bistrá a kebab pultové prevádzky s 2–3 barovými stoličkami pri okne.

Vo všetkých takýchto prípadoch je rozhodujúci celkový charakter plnenia – koľko reálneho servisu zákazník dostáva oproti jednoduchému odovzdaniu tovaru.

Ako to nastaviť v pokladnici ORP alebo VRP2

Z hľadiska prevádzkovateľa znamená kombinácia sadzieb 5 % / 19 % / 23 % v rámci jednej prevádzky niekoľko praktických požiadaviek na nastavenie pokladnice:

1. Rozčlenenie sortimentu podľa typu plnenia, nie podľa typu produktu. Pri produktoch, ktoré sa dajú predávať aj „na mieste“ aj „so sebou“ (káva, zmrzlina, cola, koláč), je vhodné mať dve samostatné PLU/položky s rôznymi sadzbami.
2. Tlačidlá „TU“ a „SO SEBOU“ na obsluhujúcom rozhraní – buď ako samostatné položky, alebo ako modifikátor objednávky, ktorý prepne sadzbu DPH.
3. Hotelové balíky – vytvoriť spoločnú položku „Ubytovanie s raňajkami“ so sadzbou 5 %, pokiaľ neponúkate variantu bez raňajok.
4. Svadobné menu a catering – buď balík rozčleniť na faktúre na komponenty (jedlo, nealko, alkohol), alebo viesť internú evidenciu rozčlenenia, ktorú viete na požiadanie predložiť.
5. Kontrola sadzieb pred 1. 1. 2026 – všetky existujúce PLU s 19 % sadzbou pri sladených nápojoch a sladkostiach pre režim „so sebou“ prenastaviť na 23 %.

Naša spoločnosť pomáha gastro prevádzkam nastaviť tieto kombinácie sadzieb v registračných pokladniciach aj vo virtuálnej registračnej pokladnici VRP2. Pri komplexnejšom sortimente s veľkým množstvom PLU odporúčame ich úpravu vykonať s odborným servisom, aby boli sadzby od 1. 1. 2026 nastavené správne hneď od prvého dňa.

Praktický zoznam pre prevádzkovateľa pred 1. 1. 2026

1. Skontrolujte sortiment a označte položky, ktoré spadajú do kategórie „sladké a slané“ potraviny vyňaté zo zníženej sadzby (cukrovinky, čokoláda, zmrzlina, džemy, sladené nápoje, sladké pečivo, slané pochutiny).
2. Pri každej takejto položke si urobte rozhodnutie, či ju predávate len v režime „na mieste so stravovacou službou“, len „so sebou“, alebo v oboch režimoch.
3. V pokladnici nastavte zodpovedajúce sadzby – pri kombinovanom režime vytvorte dve PLU pre tú istú položku.
4. Pri hotelovom ubytovaní si pozrite cenník – ak chcete využiť 5 % na celé balíky, neponúkajte raňajky ako oddeliteľnú voľbu.
5. Pri cateringu si pripravte šablónu faktúry s rozčlenením na komponenty (jedlo / nealko / alkohol / služba) – predídete sporom pri kontrole.
6. V hraničných prípadoch (cukráreň s pultom, rozvozový catering, food truck) zdokumentujte svoj postup interne alebo si vyžiadajte individuálne stanovisko Finančnej správy.
7. Vyškoľte obsluhu – najmä pri rýchlom občerstvení je voľba „TU / SO SEBOU“ pri pokladni reálnym rozdielom v sadzbe DPH na účtenke.

Zdroj: Stanovisko Centra podpory pre dane Finančného riaditeľstva SR, máj 2026. Uvedené odpovede majú informatívny charakter a boli vypracované na základe konkrétnych otázok adresovaných Finančnej správe SR. V individuálnych prípadoch s hraničným zatriedením je vhodné vyžiadať si záväznú informáciu o colnom zatriedení tovaru.

Michal Kučera

Špecialista na registračné pokladnice, VRP2 a platobné terminály – KML, s. r. o.

Viac o autorovi →